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El Individual Taxpayer Identification Number, conocido por sus siglas ITIN, es un número de identificación fiscal de nueve dígitos emitido por el Internal Revenue Service (IRS) para personas que deben cumplir obligaciones tributarias en los Estados Unidos sin tener derecho a un Social Security Number (SSN). Para los extranjeros que reciben ingresos de fuentes estadounidenses, tienen inversiones en el país o figuran como dependientes en declaraciones de impuestos, el ITIN funciona como la clave que permite cumplir con las obligaciones ante la autoridad fiscal federal estadounidense. A diferencia del SSN, el ITIN existe exclusivamente para fines tributarios y no autoriza el trabajo, no otorga estatus migratorio ni brinda acceso a los beneficios del seguro social.
Cuándo se exige el ITIN
El IRS exige el ITIN siempre que exista obligación de presentar una declaración de impuestos, retención en la fuente o inclusión en la declaración de otra persona, y el solicitante no pueda obtener un SSN. Las situaciones más comunes que involucran a extranjeros incluyen la recepción de alquileres de inmuebles en los Estados Unidos, ganancias de inversiones en acciones o fondos estadounidenses, dividendos pagados por empresas norteamericanas, regalías, becas gravables y ganancias de capital sujetas a tributación en el país.
Los cónyuges y dependientes de titulares de visa que deban incluirse en una declaración conjunta también están sujetos al requisito del ITIN. Lo mismo aplica a los socios extranjeros de LLCs, beneficiarios de trusts e inversores que hayan recibido el formulario 1042-S o 1099 con retención en la fuente.
Diferencia entre el ITIN y el SSN
El Social Security Number está restringido a ciudadanos estadounidenses, residentes permanentes y extranjeros autorizados a trabajar por el Department of Homeland Security. El ITIN cubre al resto de los contribuyentes. Ambos tienen nueve dígitos y el mismo formato, pero el ITIN siempre comienza con el dígito 9 y tiene dígitos centrales entre 50 y 65, 70 y 88, 90 y 92, o 94 y 99. Esta codificación permite que los sistemas bancarios y los empleadores reconozcan de inmediato que el número no autoriza el empleo.
Documentos exigidos por el IRS
La solicitud se realiza mediante el Formulario W-7, acompañado de comprobantes de identidad y de estatus extranjero. El pasaporte es el único documento que por sí solo satisface ambos requisitos, por lo que es el camino recomendado para la mayoría de los solicitantes extranjeros. Quienes no tienen pasaporte deben combinar al menos dos documentos de la lista aceptada por el IRS, que incluye documento de identidad nacional con foto, acta de nacimiento, licencia de conducir extranjera, identificación de elector y registros escolares o médicos para menores.
Los documentos deben ser originales o copias certificadas por la autoridad emisora. Las copias notariadas no son aceptadas. Existen tres vías para presentar los documentos sin necesidad de enviarlos por correo a los Estados Unidos: a través de un Certifying Acceptance Agent (CAA) autorizado por el IRS, en un Taxpayer Assistance Center presencial en los Estados Unidos, o en consulados estadounidenses en el exterior en casos específicos.
El proceso paso a paso
La solicitud de ITIN debe adjuntarse a una declaración de impuestos válida, salvo en las excepciones previstas en las instrucciones del W-7. La regla general es que el IRS solo procesa la solicitud junto con la obligación tributaria que justifica la emisión del número. Las excepciones incluyen la retención en la fuente por instituciones financieras estadounidenses, becas, beneficiarios de tratados de doble imposición y cónyuges o dependientes de personas con SSN.
El proceso estándar consiste en confirmar la existencia de una obligación fiscal real, completar el W-7 en inglés, adjuntar los documentos de identidad y estatus extranjero, incluir la declaración de impuestos correspondiente (generalmente el Form 1040-NR), enviar todo a la dirección de ITIN Operations en Austin, Texas, o presentarlo en persona ante un CAA. El IRS devuelve el ITIN por carta dentro del plazo de procesamiento y los documentos originales son devueltos por correo.
Plazos actuales de procesamiento
El IRS estima que las solicitudes completas se procesan en un plazo de siete a once semanas desde su recepción. Los períodos de mayor demanda, especialmente entre enero y abril durante la temporada de declaraciones, pueden extender el plazo hasta catorce semanas. Las solicitudes enviadas desde el exterior suelen tardar más tiempo debido a la logística de devolución de documentos. El seguimiento puede hacerse llamando al IRS, pero no existe un portal en línea para consultar el estado del ITIN.
Vigencia y renovación
El ITIN expira automáticamente cuando no se utiliza en ninguna declaración federal durante tres años consecutivos. El IRS también ejecuta periódicamente programas de renovación obligatoria de números antiguos, basados en los dígitos centrales del ITIN. Quien necesite usar un ITIN vencido debe presentar un nuevo W-7 seleccionando la opción de renovación. La renovación no exige una nueva declaración de impuestos, pero sí requiere la misma documentación de identidad que la solicitud original.
Intentar declarar impuestos con un ITIN vencido resulta en la devolución de la declaración y la pérdida de créditos fiscales que requieren una identificación válida al momento del envío. Por ello, es prudente verificar el estado del número antes del inicio de la temporada de impuestos.
Uso práctico en el día a día
Los bancos estadounidenses aceptan el ITIN para abrir cuentas corrientes, cuentas de ahorro, cuentas de inversión y algunas modalidades de tarjetas de crédito, especialmente en instituciones con fuerte presencia en comunidades inmigrantes. El ITIN también es requerido para el registro de propiedades inmobiliarias en estados que reportan transacciones al IRS, para la apertura de cuentas de corretaje y para la obtención de un Employer Identification Number (EIN) cuando el extranjero figura como socio de una empresa estadounidense.
En algunas jurisdicciones estatales, el ITIN sustituye al SSN para la emisión de la licencia de conducir, especialmente en estados como California, Nueva York, Illinois y Washington. Las reglas varían por estado y cambian con frecuencia, por lo que verificar directamente con el Department of Motor Vehicles local es esencial antes de hacer una cita.
Errores frecuentes y cómo evitarlos
El motivo más común de rechazo es la ausencia de una declaración de impuestos adjunta cuando el solicitante no cumple con alguna de las excepciones previstas. El segundo error más frecuente es el envío de copias notariadas en lugar de originales o copias certificadas por la autoridad emisora. En tercer lugar aparece el llenado incorrecto del campo que justifica el motivo de la solicitud, con selección de una categoría que no corresponde a la situación real del contribuyente.
Los extranjeros también suelen confundir el ITIN con otros identificadores estadounidenses. El EIN identifica empresas, el SSN identifica trabajadores autorizados y el ATIN cubre a niños en proceso de adopción doméstica. Cada número tiene sus propias reglas y no son intercambiables.
Implicaciones tributarias para residentes brasileños
Brasil y los Estados Unidos no tienen un tratado de doble imposición, pero ambos países reconocen el crédito fiscal por los impuestos pagados en el exterior dentro de los límites legales. Los brasileños que obtienen un ITIN para declarar impuestos estadounidenses sobre ingresos por alquiler o ganancias de capital generalmente pueden deducir el monto pagado en los Estados Unidos del impuesto adeudado en Brasil, conforme a las reglas del carnê-leão y de la declaración anual de ajuste. La documentación completa del pago estadounidense debe conservarse durante al menos cinco años para fines de comprobación ante la Receita Federal brasileña.
Victoria Harper
Editor en jefe
Como periodista y editora líder en Visto n’ Visa, Victoria contribuyó para que los temas de inmigración sean abordados de forma clara, confiável y fácil de entender. Su foco es ofrecer contenido útil, humano y relevante para personas que exploran nuevos caminos en el exterior.
