Impuesto sobre Herencias en EE. UU.: Guía para Residentes Permanentes

Quien obtiene la residencia permanente en Estados Unidos accede a un universo de oportunidades, pero también asume responsabilidades fiscales que van más allá del impuesto sobre la renta. Una de las más importantes es el estate tax, el impuesto federal sobre herencias, que recae sobre el patrimonio total de una persona fallecida antes de la distribución a los herederos. Para los titulares de Green Card, las reglas son particularmente amplias, ya que cubren bienes en cualquier parte del mundo.

En 2026, cambios legislativos significativos alteraron el panorama de la planificación sucesoria en EE.UU. El One, Big, Beautiful Bill Act hizo permanente la elevada exención del estate tax, eliminando la incertidumbre que existía sobre una posible reducción drástica del límite de exención. Entender estas reglas es fundamental para proteger el patrimonio familiar y garantizar una transferencia eficiente a la próxima generación.

Esta guía presenta los conceptos esenciales del impuesto sobre herencias estadounidense para residentes permanentes. No constituye asesoría legal ni fiscal, y la planificación sucesoria siempre debe realizarse con abogados y contadores especializados en Estados Unidos.

Qué Es el Estate Tax Federal

El estate tax es un impuesto federal cobrado sobre el patrimonio total de una persona fallecida antes de que los bienes sean distribuidos a los herederos. Un punto fundamental es que este impuesto lo paga el espólio (el conjunto de bienes dejados), y no directamente quien recibe la herencia. La tasa máxima federal es del 40%, aplicada sobre el valor que excede el umbral de exención.

Regla del Patrimonio Mundial

Para los titulares de Green Card, que son considerados domiciliados en EE.UU. a efectos fiscales, el estate tax se aplica al patrimonio mundial (worldwide assets). Esto significa que inmuebles en Brasil, cuentas bancarias en Europa e inversiones en cualquier parte del mundo entran en la base de cálculo, además de los activos localizados en Estados Unidos. Esta regla distingue a los residentes permanentes de los no residentes, que solo son gravados sobre bienes situados en territorio estadounidense.

Exención Federal en 2026

La exención federal del estate tax para 2026 es de US$ 15 millones por individuo, según ajuste anual del IRS. Para parejas, este valor puede combinarse mediante la portabilidad de la exención, permitiendo que hasta US$ 30 millones sean transferidos a herederos sin incidencia del impuesto federal. El One, Big, Beautiful Bill Act hizo permanente esta exención elevada, con ajuste anual por inflación.

En la práctica, la gran mayoría de los residentes permanentes no se verá afectada por el estate tax federal, dado el alto nivel de la exención. Sin embargo, para patrimonios que se acercan o superan este límite, la planificación sucesoria profesional es absolutamente esencial para minimizar la carga tributaria.

Impuestos Sucesorios Estatales

Además del impuesto federal, varios estados estadounidenses tienen reglas propias de tributación sucesoria, con exenciones significativamente menores. En 2026, los principales estados con estate tax y sus exenciones aproximadas son:

Algunos estados también aplican el inheritance tax, un impuesto pagado directamente por los herederos después de recibir la herencia. Nebraska, por ejemplo, grava herencias para hijos adultos que excedan los US$ 100.000. El resultado práctico es que, incluso estando exento del impuesto federal, el residente puede tener obligaciones fiscales significativas en el estado donde reside.

Cónyuges No Ciudadanos y el QDOT

Un aspecto crítico para parejas en las que solo uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense: la deducción marital ilimitada (unlimited marital deduction) no se aplica automáticamente a cónyuges que no son ciudadanos de EE.UU. Sin esta deducción, las transferencias al cónyuge sobreviviente no ciudadano pueden ser gravadas en su totalidad.

La solución legal es el QDOT (Qualified Domestic Trust), un tipo especial de trust que permite al espólio del fallecido aplazar el pago del estate tax sobre bienes transferidos al cónyuge no ciudadano. Para ser válido, el QDOT exige que al menos uno de los administradores (trustees) sea ciudadano estadounidense, y para patrimonios superiores a US$ 2 millones, uno de los trustees debe ser un banco estadounidense o debe proporcionarse una garantía al IRS equivalente al 65% del valor de los activos.

La exención anual para regalos al cónyuge no ciudadano es de US$ 194.000 en 2026, valor superior al límite general de US$ 19.000, pero muy inferior a la deducción marital ilimitada disponible para cónyuges ciudadanos. Esta planificación requiere orientación jurídica especializada.

Gift Tax y Donaciones en Vida

El sistema fiscal sucesorio de EE.UU. está íntimamente ligado al gift tax (impuesto sobre donaciones). La exención del estate tax y del gift tax es unificada: los US$ 15 millones representan el total combinado de transferencias en vida y después de la muerte. La exclusión anual para regalos es de US$ 19.000 por beneficiario en 2026, valor que no consume la exención vitalicia.

Donaciones estratégicas en vida pueden ser una herramienta poderosa de planificación sucesoria. Al utilizar la exclusión anual de US$ 19.000 por beneficiario por año, es posible transferir un patrimonio significativo a lo largo del tiempo sin afectar la exención vitalicia. Las parejas pueden combinar sus exclusiones, donando hasta US$ 38.000 por beneficiario por año.

Visados Temporales: Regla Diferente

Los titulares de visados de no inmigrante (H-1B, L-1, F-1, entre otros) que no son considerados domiciliados en EE.UU. siguen reglas distintas. La exención del estate tax para no residentes sobre bienes localizados en Estados Unidos es de solo US$ 60.000, un valor drásticamente inferior a los US$ 15 millones disponibles para residentes permanentes.

Esto hace que la planificación sucesoria sea especialmente urgente para profesionales con visados temporales que poseen activos significativos en territorio estadounidense, como inmuebles, cuentas de inversión o participaciones societarias. Contratar a un abogado de estate planning es altamente recomendable en estas situaciones.

Preguntas Frecuentes

Estate Tax vs. Inheritance Tax

El estate tax lo paga el espólio antes de la distribución de los bienes a los herederos. El inheritance tax lo pagan los herederos después de recibir la herencia. El gobierno federal solo cobra el estate tax. El inheritance tax existe solo en algunos estados estadounidenses, como Nebraska, Iowa, Kentucky, Maryland, Nueva Jersey y Pensilvania.

Visados Temporales y Estate Tax

Los titulares de visados temporales que no están domiciliados en EE.UU. tienen una exención de solo US$ 60.000 sobre bienes en territorio estadounidense, sin acceso a la exención de US$ 15 millones de los residentes permanentes. Esta diferencia hace que la planificación sucesoria sea aún más crítica durante la estancia en el país.

¿La Exención Puede Cambiar?

Con la aprobación del One, Big, Beautiful Bill Act, la elevada exención del estate tax se hizo permanente, con ajuste anual por inflación. Aun así, futuros cambios legislativos por parte del Congreso siempre son posibles, lo que refuerza la importancia de revisar periódicamente la planificación sucesoria con profesionales especializados en EE.UU.

Victoria Harper

Editor en jefe

Conoce al autor

Como periodista y editora líder en Visto n’ Visa, Victoria contribuyó para que los temas de inmigración sean abordados de forma clara, confiável y fácil de entender. Su foco es ofrecer contenido útil, humano y relevante para personas que exploran nuevos caminos en el exterior.