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El Internal Revenue Service publicó en octubre de 2025 el Revenue Procedure 2025-32, que establece los ajustes inflacionarios del impuesto federal sobre la renta para el año fiscal 2026 — declaraciones que se presentarán en 2027. Los cambios elevan los límites de cada tramo marginal e incrementan las deducciones estándar, con efecto directo sobre quienes residen en Estados Unidos con green card, estatus de residente fiscal por presencia sustancial u otras categorías tributadas sobre renta mundial.
El contexto legislativo de esta actualización es particular. La One Big Beautiful Bill Act, promulgada en julio de 2025, convirtió en permanentes varios recortes de la Tax Cuts and Jobs Act de 2017 que estaban programados para expirar en diciembre de ese año. Sin esa legislación, las tasas marginales habrían vuelto a los niveles anteriores a 2018 y la deducción estándar se habría reducido casi a la mitad. Para los inmigrantes que planifican declaraciones a largo plazo, esto significa previsibilidad tributaria al menos hasta la próxima reforma estructural.
Estructura de los tramos marginales
Las siete tasas marginales permanecen sin cambios: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% y 37%. Lo que cambia en 2026 son los límites de ingresos que delimitan cada tramo, todos elevados en torno al 2,7% para acompañar la inflación medida por el Chained CPI.
Para contribuyentes solteros, el tramo del 10% cubre ingresos tributables de hasta $12,400. El del 12% se extiende hasta $50,400, el del 22% hasta $105,700, el del 24% hasta $201,775, el del 32% hasta $256,225, el del 35% hasta $640,600, y todo lo que supere esa cifra tributa al 37%.
Para Married Filing Jointly, los umbrales casi se duplican: 10% hasta $24,800, 12% hasta $100,800, 22% hasta $211,400, 24% hasta $403,550, 32% hasta $512,450, 35% hasta $768,700 y 37% por encima.
Deducción estándar para 2026
La deducción estándar es el monto que reduce automáticamente el ingreso bruto tributable de quienes optan por no detallar deducciones (itemize). Para 2026, el IRS confirmó:
- Married Filing Jointly y cónyuge supérstite calificado: $32,200, un aumento de $700 respecto a 2025
- Single y Married Filing Separately: $16,100, un aumento de $350
- Head of Household: $24,150, un aumento de $525
Los contribuyentes de 65 años o más, o con discapacidad visual, reciben una deducción estándar adicional. En 2026, ese monto extra es de $1,650 para casados (por cónyuge calificado) y $2,050 para solteros y jefes de familia.
Bono para mayores introducido por la OBBBA
La OBBBA creó una deducción temporal adicional de $6,000 para contribuyentes de 65 años o más, válida de 2025 a 2028. Las parejas en las que ambos cónyuges tienen 65 años o más pueden combinar $12,000. El beneficio se reduce progresivamente (phase-out) a partir de un Modified Adjusted Gross Income de $75,000 (soltero) o $150,000 (MFJ), disminuyendo 6 centavos por cada dólar que supere esos umbrales. Con MAGI superior a $175,000 (soltero) o $250,000 (MFJ), el bono desaparece por completo.
Impacto para green card holders
Los residentes permanentes legales tributan como U.S. persons, es decir, sobre renta mundial — incluyendo alquileres, dividendos, ganancias de capital y salarios obtenidos en cualquier país. Los nuevos tramos y deducciones se aplican íntegramente a estos contribuyentes, con la obligación adicional de reportar cuentas en el extranjero mediante FBAR (FinCEN 114) cuando el saldo agregado supere $10,000 en cualquier momento del año, y mediante FATCA (Form 8938) por encima de los límites correspondientes.
El efecto práctico del aumento de la deducción estándar es que ingresos brutos de hasta aproximadamente $32,200 en pareja pueden quedar fuera de la base tributable federal incluso antes de aplicar créditos como el Child Tax Credit (mantenido en $2,200 por hijo calificado en 2026, con $1,700 reembolsables).
Substantial Presence Test y residencia fiscal
Quienes no tienen green card pueden ser considerados residentes fiscales por el Substantial Presence Test: estar en EE.UU. al menos 31 días en el año en curso y 183 días según la fórmula ponderada (todos los días del año en curso, más un tercio de los días del año anterior, más un sexto del año previo a ese). Quienes superan ese umbral usan los mismos tramos y deducciones estándar que cualquier residente.
Los titulares de visas F-1 y J-1 estudiantiles tienen una exención temporal — son tratados como exempt individuals durante los primeros cinco años calendario, sin que esos días se cuenten para la prueba. Los titulares de J-1 académico y médico tienen una exención de dos de cada seis años.
Nonresident aliens
Los extranjeros no residentes presentan el Form 1040-NR y están sujetos a reglas distintas. No acceden a la deducción estándar completa, salvo estudiantes y business apprentices de la India en virtud del tratado fiscal EE.UU.-India. Los ingresos de fuente estadounidense efectivamente conectados (effectively connected income) tributan a las mismas tasas marginales; los ingresos pasivos no conectados (intereses, dividendos, regalías) están sujetos a una retención fija del 30% en la fuente, salvo reducción por tratado.
Estrategias de planificación
Con los nuevos parámetros, conviene revisar:
- El Form W-4 actualizado ante el empleador para ajustar la retención mensual y evitar un saldo a pagar o a favor desproporcionado en la declaración
- Las aportaciones al 401(k) y al Traditional IRA, que reducen el ingreso tributable del año. Límite del 401(k) en 2026: $24,000 (aumento sobre los $23,500 de 2025); catch-up para mayores de 50: $8,000
- El aprovechamiento del Saver’s Credit, el Earned Income Tax Credit y el American Opportunity Credit según elegibilidad
- La planificación del ejercicio de stock options y RSUs para distribuir las ganancias entre años fiscales y evitar saltar a un tramo marginal más alto
- La coordinación con los tratados fiscales bilaterales (treaty tie-breaker rules) para quienes mantienen vínculos fiscales con su país de origen
La diferencia entre simplemente reaccionar ante la declaración en abril y planificar a lo largo del año suele ser de miles de dólares para los tramos medios y altos. Quienes llegaron recientemente a EE.UU. y aún no han consolidado su historial tributario estadounidense deben considerar consultar con un Enrolled Agent o CPA especializado en expatriación para evitar declaraciones duplicadas, FBAR omitidos y pérdida de créditos.
Victoria Harper
Editor en jefe
Como periodista y editora líder en Visto n’ Visa, Victoria contribuyó para que los temas de inmigración sean abordados de forma clara, confiável y fácil de entender. Su foco es ofrecer contenido útil, humano y relevante para personas que exploran nuevos caminos en el exterior.
