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El Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) es el número fiscal emitido por el Internal Revenue Service (IRS) para personas que deben cumplir obligaciones tributarias federales en los Estados Unidos pero no son elegibles para obtener un Social Security Number. Para los brasileños con ingresos, inversiones o propiedades en territorio estadounidense, el ITIN es frecuentemente la única vía legítima de regularización ante el fisco federal, y su ausencia puede generar retenciones automáticas del 30% sobre ingresos pasivos y bloquear deducciones y beneficios de tratados de doble imposición.
Para qué sirve el ITIN y quién es elegible
El ITIN es un número de nueve dígitos con el formato 9XX-XX-XXXX, siempre comenzando con 9, creado en 1996 para que los no residentes y dependientes sin derecho a SSN pudieran cumplir las obligaciones fiscales exigidas por el Internal Revenue Code. No autoriza el trabajo, no otorga derecho a beneficios sociales y no reemplaza al SSN. Su función es exclusivamente tributaria.
El IRS enumera cinco grupos elegibles: extranjeros no residentes obligados a presentar declaración federal de impuesto sobre la renta; extranjeros residentes que deben declarar pero no obtuvieron SSN; cónyuge o dependiente de ciudadano o residente estadounidense; cónyuge o dependiente de titular de visa de no inmigrante; y extranjeros no residentes que reclaman beneficios de un tratado fiscal.
Escenarios típicos para brasileños
Quien alquila un inmueble en EE.UU. y recibe ingresos por arrendamiento necesita el ITIN para presentar el formulario 1040-NR y calcular el impuesto efectivamente adeudado; sin el número, el inquilino o administrador está obligado a retener el 30% del importe bruto. Los inversores en acciones estadounidenses, ETF o fondos de inversión inmobiliaria cotizados en bolsa también utilizan el ITIN para reducir la retención sobre dividendos mediante el tratado Brasil-EE.UU., aunque el tratado no cubre todos los tipos de ingreso.
Empresarios con participación en una LLC estadounidense, fundadores de C-Corps con socios brasileños, herederos que reciben bienes de una sucesión en EE.UU. y estudiantes con visa F-1 o J-1 con becas gravables conforman el resto de los perfiles más comunes. En todos los casos, la regla práctica es simple: si existe la obligación de presentar declaración federal y no se cuenta con SSN, el ITIN es obligatorio.
Formulario W-7 y estructura de la solicitud
La solicitud se realiza mediante el formulario W-7 (Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number). El documento debe enviarse junto con la declaración federal de impuesto sobre la renta (1040 o 1040-NR) a la que se vincula el ITIN. Existen excepciones para situaciones como el beneficio de un tratado, la apertura de una cuenta de inversión que requiere TIN para el bróker y la participación como firmante en una cuenta financiera.
El formulario exige pasaporte válido o la combinación de otros documentos que acrediten identidad y condición de extranjero: partida de nacimiento, documento nacional de identidad, licencia de conducir extranjera, entre 13 documentos aceptados. El pasaporte es el único documento que puede presentarse solo; cualquier otro debe combinarse con un segundo. No se aceptan fotocopias simples: el IRS exige originales o copias certificadas por la autoridad emisora del documento.
Tres vías para presentar la solicitud
La primera opción es el envío postal directo al IRS Austin Service Center, en Texas, junto con el W-7, la declaración de impuestos y los documentos originales o copias certificadas. La devolución de los pasaportes por correo tarda semanas y conlleva riesgo de extravío.
La segunda es acudir a un Certifying Acceptance Agent (CAA) autorizado por el IRS. Los CAA son profesionales o firmas, disponibles en varios países incluido Brasil, autorizados para verificar la autenticidad de los documentos originales y devolverlos al solicitante en el acto. El CAA presenta la solicitud ante el IRS con una copia que él mismo certifica, lo que elimina la necesidad de enviar el pasaporte por correo.
La tercera es presentarse en un Taxpayer Assistance Center (TAC) del IRS dentro de EE.UU., con cita previa. El funcionario verifica los documentos de forma presencial y devuelve los originales.
Plazos de tramitación
El IRS informa plazos promedio de 7 a 11 semanas en períodos normales. Entre el 15 de enero y el 30 de abril —temporada alta de declaraciones— el plazo se extiende hasta 14 semanas. Para solicitudes enviadas desde fuera de EE.UU., se suman de 2 a 4 semanas adicionales por el tiempo de retorno postal. Los retrasos más frecuentes se deben a documentación incompleta, inconsistencias entre el nombre en el pasaporte y el nombre en la declaración, o la falta de justificación de una excepción cuando la declaración no se presenta junto con la solicitud.
Validez y renovación
Conforme al PATH Act de 2015, el ITIN expira automáticamente cuando no se utiliza en ninguna declaración federal durante tres años consecutivos. Además, los ITIN con dígitos intermedios específicos pasan por ciclos de renovación determinados por el IRS. La renovación se realiza con el mismo formulario W-7 y requiere la presentación de nuevos documentos.
Presentar una declaración con un ITIN vencido provoca el rechazo automático de créditos como el Child Tax Credit y el American Opportunity Tax Credit, además de posibles retrasos en el procesamiento. La renovación puede realizarse en cualquier momento y no requiere esperar a la próxima declaración.
Lo que el ITIN no hace
El ITIN no autoriza el trabajo legal en EE.UU.; emplear a un trabajador únicamente con ITIN constituye una violación laboral federal. No otorga derecho al Earned Income Tax Credit. No funciona como identificación civil para la emisión de licencias de conducir en la mayoría de los estados, aunque algunos aceptan el ITIN para ese fin. No abre automáticamente una cuenta bancaria: cada banco define su política, y las instituciones más grandes suelen aceptar pasaporte e ITIN para la apertura de cuentas de forma remota, mientras que otras exigen SSN.
Errores frecuentes que comprometen la solicitud
Enviar una fotocopia simple del pasaporte sin certificación lleva al rechazo inmediato. Completar el motivo de la solicitud (apartado h del W-7) con un fundamento incorrecto —reclamar un tratado cuando se trata de una obligación ordinaria de declaración— también provoca la devolución de la solicitud. Olvidar adjuntar la declaración federal cuando esta es requerida es el tercer error más frecuente. Por último, muchos solicitantes confunden el ITIN con el EIN: el EIN es el número de identificación del empleador, utilizado por empresas, y sigue un proceso completamente distinto mediante el formulario SS-4.
Para casos con capas adicionales —sociedad en LLC, herencia, retención sobre venta de inmueble bajo FIRPTA— la recomendación es trabajar con un Certifying Acceptance Agent o un contador estadounidense (CPA) con experiencia en no residentes. La coordinación entre la solicitud del ITIN y la estrategia fiscal más amplia evita que el número sea emitido sin que los créditos y tratados aplicables sean efectivamente reclamados en la declaración.
Victoria Harper
Editor en jefe
Como periodista y editora líder en Visto n’ Visa, Victoria contribuyó para que los temas de inmigración sean abordados de forma clara, confiável y fácil de entender. Su foco es ofrecer contenido útil, humano y relevante para personas que exploran nuevos caminos en el exterior.
